Ano ang Background ng isang Controlled Foreign Corporation?
Ang bawat negosyo ay sinusubukan na magbayad bilang maliit na buwis sa kita hangga't maaari ayon sa batas (tinatawag itong pag -iwas sa buwis ).
Ngunit ang pandaigdigang likas na katangian ng negosyo sa ika-21 siglo ay lumikha ng isang kababalaghan na tinatawag na offshoring-pagkuha ng mga trabaho at negosyo mula sa US upang maiwasan ang mga buwis (hindi legal).
Sinisikap ng US at iba pang mga bansa na kontrolin ang mga pagtatangka na kumuha ng kita mula sa bansa. Karaniwan, ang kita na ito ay nasa anyo ng mga kinakailangan sa pag-uulat. Ayon sa Investopedia, ang isang kumpanya na kinokontrol ay tinukoy ayon sa bilang ng namamahagi ng mga mamamayan ng US. Ang isang kumpanya na mas kaunti kaysa sa kinakailangang bilang ng mga dayuhang shareholder ay itinuturing na independyente sa halip na kontrolado.
Ang mga shareholder ng korporasyon ay nagbabayad ng mga buwis sa kita ng korporasyon lamang kapag kumuha sila ng mga dividend. Kung kukuha sila ng mga dividends sa mga korporasyon sa domestic US, ang mga dividend na ito ay kailangang iulat bawat taon, gamit ang Form 1099-DIV . Ngunit kung ang mga shareholder ay kumuha ng dividends o ibang kita mula sa mga dayuhang korporasyon, maaaring isipin nila na hindi nila kailangang iulat ang kita o magbayad ng mga buwis dito.
Iyan kung saan ang kinokontrol na dayuhang korporasyon ay nasa, bilang isang paraan upang buwisan ang mga may-ari ng negosyo sa US sa kanilang kita mula sa mga dayuhang korporasyon.
Ano ang isang Foreign Corporation?
Ang salitang "banyagang" sa konteksto ng pagsasama ng negosyo ay may dalawang kahulugan. Ang isang dayuhang korporasyon sa pangkalahatan ay anumang korporasyon na inkorporada upang gumawa ng negosyo sa isang estado o bansa maliban sa orihinal na estado nito.
Halimbawa, ang isang korporasyon ay orihinal na isinama sa Delaware ; ito ay itinuturing na isang lokal na korporasyon sa estado na iyon. Ngunit ang korporasyon ay nagpapatakbo rin ng negosyo sa New York, kaya dapat itong mag-file para sa estado ng korporasyon sa ibang bansa sa estado ng New York. Ang korporasyon ay maaari ring gumawa ng negosyo sa Ireland. Maaari itong mag-set up ng isang korporasyon ng subsidiary sa Ireland, at ang korporasyong Ireland nito ay itinuturing na isang korporasyon sa ibang bansa.
Para sa layunin ng katayuan ng CFC, isinasaalang-alang ng IRS lamang ang mga di-US na kumpanya, at mga kumpanya lamang na binubuwisan bilang mga korporasyon (kabilang ang mga hinirang ng LLC na mabayaran bilang isang korporasyon) .
Paano Tinukoy ng isang Controlled Foreign Corporation Ayon sa IRS?
Ang katayuan ng CFC ay itinatag sa ilalim ng Subpart F ng Kodigo sa Panloob na Kita, kaya kung minsan ay tinatawag itong regulasyon ng Subpart F. Ang kategorya ng Controlled Foreign Corporation ay nilikha upang tipunin ang impormasyon tungkol sa kita mula sa mga dayuhang korporasyon na kontrolado ng mga mamamayan ng US at upang mangolekta ng buwis sa kita na iyon. Ang mga opisyal, direktor, at shareholders ng CFC ay dapat mag-ulat ng kita na natanggap mula sa kita ng mga korporasyong ito.
Ang IRS ay tumutukoy sa isang dayuhang korporasyon bilang kinokontrol kung:
"higit sa 50 porsiyento ng kabuuang pinagsamang kapangyarihan ng pagboto ng lahat ng mga klase ng stock ng naturang korporasyon na karapat-dapat na bumoto, o higit sa 50 porsyento ng halaga ng lahat ng natitirang stock nito, ay pagmamay-ari (direkta, hindi tuwiran, o constructively) ng mga US shareholders sa anumang araw sa taon ng buwis sa dayuhang korporasyon. "
Tinitingnan din ng IRS ang mga indibidwal na shareholders, na tinutukoy ang isang US Shareholder ng isang dayuhang korporasyon bilang
"... isang US na nagmamay-ari ng 10 porsiyento o higit pa sa kabuuang kapangyarihan ng pagboto ng korporasyong iyon sa ibang bansa"
Sa ibang salita, ang isang korporasyon sa ibang bansa ay ikinategorya ng halaga ng stock na pag-aari ng mga US shareholder. Kung higit sa 50 porsiyento ng stock ang pag-aari ng US shareholders, ang korporasyon ay itinuturing na isang kinokontrol na korporasyon sa ibang bansa (CFC).
Ang IRS ay naglalathala ng impormasyon sa mga auditor tungkol sa pamantayan na tinitingnan ng IRS tungkol sa CFC. Isang mabilis na hitsura
- Kung ang indibidwal ay nagmamay-ari ng isang korporasyon sa ibang bansa.
- Kung ang shareholder ay isang "USShareholder" para sa layunin ng pagtatalaga ng CFC. Ang residency ng mamamayan o pagkamamamayan at porsyento ng pagmamay-ari ay isinasaalang-alang.
- Kung ang negosyo ay isang Controlled Foreign Corporation - dapat itong maging isang negosyo na hindi US na itinuturing bilang isang korporasyon para sa mga layunin ng buwis.
Sa ilalim ng Subpart F, tinatrato ng IRS ang indibidwal na shareholder na tila "siya ay talagang nakatanggap ng katumbas na bahagi ng ilang mga kategorya ng mga kasalukuyang kita ng CFC."
Paano Dapat Maging Ulat Mula sa isang Kinokontrol na Dayuhang korporasyon?
Ang mga shareholder ng US na may kontrol sa interes sa isang korporasyon sa ibang bansa ay dapat mag-ulat ng kanilang bahagi ng kita mula sa CFC at ang kanilang bahagi ng kita at kita ng CFC na namuhunan sa Property ng Estados Unidos. Kasama sa ari-arian na ito ang mga pamumuhunan, nasasalat na ari-arian (mga ari-arian) , at stock sa dayuhang korporasyon.
Ang korporasyon ay dapat magharap ng isang taunang ulat sa IRS Form 5471 -Information Return ng US Persons na may Paggalang sa Ilang mga Korporasyong Dayuhan. Ang pormularyong ito ay nakumpleto at naka-attach sa return tax return ng korporasyon .
Ang Form 5471 ay isinampa ng kumpanya para sa isang taon ng buwis. at nangangailangan ito ng impormasyon sa:
- Mga indibidwal (mga mamamayan ng US): mga opisyal, mga shareholder, at mga direktor
- Ang isang listahan ng lahat ng US shareholders at ang stock na hawak nila
- Ang mga klase ng stock ng korporasyon at namamahagi ng hindi pa nababayarang
- Ang balanse ng korporasyon at pahayag ng kita para sa taon ng buwis.
Bilang karagdagan sa 5471 na pagbabalik ng impormasyon na isinampa ng korporasyon, kailangan ang isang hiwalay na ulat para sa bawat US shareholder, opisyal, o direktor na nakakatugon sa 50 porsiyento na criterion sa itaas. Iniuulat ng ulat na ito ang kita ng tao mula sa dayuhang korporasyon sa mga dividend at iba pang kita at pamumuhunan. Ang indibidwal na ulat na ito, na tinatawag na Buod ng Kita ng Nag-aalok ng Pananagutan mula sa Dayuhang Korporasyon, ay ibinibigay sa taong, na dapat isama ang kita sa kanyang pagbabalik ng buwis.
Ang kita na natanggap ng mga indibidwal at ang buwis sa kita ay hiwalay sa corporate income tax na binabayaran ng kumpanya.
Kakailanganin mo ang isang nakaranas ng buwis na preparer na may kaalaman tungkol sa mga dayuhang korporasyon at buwis upang maihanda ang form na ito.
Mayroon bang Iba pang mga Bansa na Kinokontrol na Dayuhang Korporasyon?
Maraming ibang mga bansa bukod sa US ang may kinokontrol na dayuhang korporasyong pagtatalaga, kabilang ang Russia, United Kingdom, Germany, Japan, Australia, New Zealand, Brazil, at Sweden. Ang bawat bansa ay may sariling mga alituntunin para sa pagtukoy ng status ng CFC at para sa pagtukoy ng mga indibidwal at nangangailangan ng mga ito na mag-ulat at magbayad ng mga buwis sa kita ng ibang bansa.
Paano Nagbubuwis ang CFC Income?
Ang Ulat ng Buod na inilarawan sa itaas para sa mga indibidwal na nakalista sa Form 5471 ay kasama sa indibidwal na kita ng tax return ng kita. Ang seksyon ng pagbalik kung saan kasama ang impormasyon ay depende sa uri ng kita. Halimbawa, kung ang kita ay dividends, ang kita ay maaring kasama sa Iskedyul B-Interes at Ordinaryong Dividend.
Kung paano ang buwis ay nakasalalay sa uri ng kita. Ang kita ng dibidendo, halimbawa, ay binubuwisan depende sa uri ng dibidendo at ang haba ng oras na ito ay gaganapin.
Para sa higit pang mga detalye kung saan kasama ang kita ng iyong CFC sa iyong income tax return, tingnan ang IRS na artikulo na may mga tagubilin para sa Form 5471 .
Ang kalagayan ng Controlled Foreign Corporation ay kumplikado at alam kung dapat mong iulat ang iyong kita bilang isang shareholder sa isang CFC ay nakakalito. Ang pangkalahatang impormasyon sa artikulong ito ay isang pangkalahatang ideya lamang, at hindi ito inilaan upang maging payo sa buwis o legal. Makipag-usap sa iyong propesyonal sa buwis kung sa palagay mo ay maaaring kailangan mong mag-ulat ng kita mula sa iyong mga kita sa ibang bansa at magbayad ng buwis sa kita na iyon.