Capital, Income, and Expenses
Accounting para sa Kita at Gastos
Sa pangkalahatan, ang accounting ng S-Corporation ay kapareho ng accounting ng C-Corporation . Ang kita at gastos ay iniulat sa antas ng korporasyon, at ang likas na katangian ng iba't ibang uri ng kita at gastos ay nakilala rin sa antas ng korporasyon. Ang S-korporasyon ay maaaring pumili ng isang pamamaraan ng accounting na pinakaangkop na iulat ang kita at gastos ng kumpanya. Ang S-korporasyon ay hindi kinakailangang gamitin ang paraan ng accounting ng accrual; maaari nilang piliin ang paraan ng salapi o isang hybrid na paraan ng accounting kung ang mga pamamaraan ng accounting.
Ang mga kita at gastos sa mga item ay nagpapanatili ng kanilang pagkatao kapag sila ay ipinasa-sa pamamagitan ng mga shareholder ng S-korporasyon. Halimbawa, ang mga pang-matagalang natamo sa kabisera, na kinita ng S-korporasyon ay ipinasa sa pamamagitan ng mga pang-matagalang pakinabang sa mga shareholder. Samakatuwid kailangan ng S-Corporations na makilala ang mga uri ng kita at uri ng gastos para sa kapakinabangan ng kanilang mga shareholder.
Accounting para sa Shareholder Capital
Ang pinakamalaking problema sa pamamagitan ng malayo ay accounting para sa capital account ng bawat isa at bawat solong shareholder. Ang kumpanya ay dapat magpanatili ng masusing mga rekord ng mga pamumuhunan sa equity ng bawat shareholder ng salapi at ari-arian, pati na rin ang anumang mga pautang na ibinayad ng bawat shareholder sa kumpanya.
Hindi tulad ng limitadong pakikipagsosyo at limitadong mga pananagutan ng kumpanya, ang mga shareholder ng S-korporasyon ay dapat hatiin ang netong kita ng korporasyon sa mahigpit na proporsiyon sa kanilang bahagi ng pagmamay-ari. Kung ang isang shareholder ay nag-ambag sa eksaktong isang-katlo ng kabisera ng kumpanya, pagkatapos ay eksaktong isang-katlo ng netong kita o pagkawala ng kumpanya ay dapat ilaan sa shareholder na iyon.
Ang mga account sa kabisera ay nilalaro sa dalawang mahalagang bahagi ng isang pag-uulat sa pananalapi at buwis ng S-Corporation. Una, ang mga account sa kabisera ay iniulat sa mga balanse ng kumpanya bilang equity shareholder at mga pautang mula sa mga shareholder. Ikalawa, ang kabisera ng bawat shareholder ay maaring summarized sa Form 1120S Iskedyul K-1. Ang mga hindi sapat na pamumuhunan sa kapital ay maaaring maging sanhi ng pagkabagsak ng mga shareholder upang matugunan ang mga patakaran ng At-Risk para sa mga pagkalugi at maaaring maging sanhi ng mga pagkalugi sa negosyo na hindi mababawas.
Pamumuhunan sa Cash at Property
Ang mga shareholder ay maaaring mamuhunan ng cash o ari-arian sa isang S-Corporation. Ang isang shareholder ay maaaring magbigay ng isang computer, desk, mga libro ng sanggunian, at mga programa ng software sa kanyang bagong nabuo S-Corporation bilang karagdagan sa kanyang cash investment. Ang halaga ng ari-arian ng shareholder ay mas mababa ng (a) ang makatarungang halaga sa pamilihan ng ari-arian, o (b) nababagay na batayan ng shareholder sa ari-arian.
(Higit pang impormasyon: Mag- donate ng Ari-arian sa isang S-Corporation .)
Base ng Nag-aalok ng Basis, Batay sa Batayan, at Batayan ng Pautang
Ang kabisera ng isang shareholder ay kailangang sumalamin sa mga pamumuhunan at kasalukuyang batayan ng shareholder sa equity o pananagutan ng S-Corporation. Ang isang shareholder ay namuhunan sa S-Corporation hanggang sa ang isang shareholder ay gumawa ng equity investment o advanced na pautang sa kumpanya.
Ang Equity ng Shareholder ay makikita sa account capital ng shareholder. Dapat ipakita ng account na ito ang dolyar na halaga ng mga pamumuhunan sa salapi, at halaga ng ari-arian na naibigay sa kumpanya. Ang isang shareholder na nag-ambag ng cash ng $ 10,000, isang computer na nagkakahalaga ng $ 2,000, at software na nagkakahalaga ng $ 400 ay magkakaroon ng isang capital account na nagpapakita ng kabuuang investment na $ 12,400.
Ang kabisera account ay nababagay paminsan-minsan upang sumalamin sa karagdagang mga pamumuhunan sa equity.
Bukod pa rito, ang kabisera ng account ay nababagay sa katapusan ng taon upang ipakita ang pro-rata na bahagi ng kita at gastos ng bawat shareholder.
Ang nababagay na batayan ng stock ng shareholder ay kinakalkula ang mga sumusunod:
- Naayos na batayan sa simula ng taon
- + Ibahagi ang lahat ng mga item sa kita na hiwalay na nakasaad, kabilang ang kita na walang bayad sa buwis
- + Ibahagi ang lahat ng mga di-hiwalay na nakasaad na mga item sa kita
- + Pagbabahagi ng pagbawas para sa labis na pag-ubos ng mga katangian ng langis at gas
- - Pamamahagi ng pera o ari-arian sa shareholder na hindi kasama sa sahod ng shareholder
- - Ibahagi ang lahat ng mga pagkawala at pagbawas item na hiwalay na nakasaad, kabilang ang Section 179 pagbawas at capital losses
- - Ibahagi ang lahat ng di-hiwalay na nakasaad pagkalugi
- - Ibahagi ang mga di-mababawas na gastos, tulad ng di-mababaw na bahagi ng mga gastusin sa pagkain at libangan o di-mababawas na mga multa at mga parusa
- - Pagbabahagi ng pag-ubos para sa mga katangian ng langis at gas na hindi labis sa batayan ng ari-arian.
- = Naayos na batayan sa stock ng S-Corporation sa katapusan ng taon
Susunod: Accounting for Loan Basis, Negatibong Basis, Pagpapanumbalik Basis, At Mga Panuntunan sa Panganib, at Pagkawala ng Aktibong Pasikut.
Loan Basis
Maaaring ma-advance ng Shareholder ang pera sa S-Corporation bilang isang pautang. Ang isang karaniwang halimbawa ay isang shareholder na nagbabayad para sa mga gastos ng kumpanya gamit ang kanyang personal na credit card, at nagsusumite ng isang ulat ng gastos sa kumpanya para sa pagbabayad. Ang mga pautang sa kompanya ay maaaring panandaliang mga pautang (na mabayaran sa isang taon o mas mababa) o mga pangmatagalang pautang (na mabayaran sa higit sa isang taon). Ang pagbibigay ng mga pautang ng shareholder sa kanilang S-Corporation ay maaaring kumuha ng bawas sa buwis sa kasalukuyang taon para sa mga pagkalugi na lampas sa kanilang stock na batayan, ngunit lamang kung mayroon silang batayan ng pautang.Ang batayan ng utang, at nababagay na batayan ng pautang, ay kinakalkula gaya ng mga sumusunod:
- Ang inisyal na halaga ay ipinautang sa kumpanya
- + Karagdagang mga halaga na ipinautang sa kumpanya
- + Ipinagpaliban interes na naka-capitalize (idinagdag sa utang) sa halip na bayaran
- - Halaga ng prinsipal na utang na babayaran
- - Halaga ng pinuno ng pautang na pinatawad ng shareholder
- - Ang halaga ng prinsipal na pautang ay na-convert sa stock
- - Pagbabahagi ng net loss na lampas sa nabagong stock ng stock ng shareholder
- = Naayos na batayan sa utang ng S-Corporation sa pagtatapos ng taon.
Negatibong Batayan at Suspendido Pagkatalo
Ang nabagong batayan ay hindi maaaring mas mababa sa zero. Gayunpaman, ang paggamit ng pormula sa itaas para sa pagkalkula ng nababagay na batayan ay madalas na magreresulta sa isang negatibong numero. Narito ang mga patakaran para sa paghawak ng "negatibong batayan" ng S-Corporation stock:- Ang batayan ng stock ng shareholder ay nabawasan, ngunit hindi sa ibaba zero,
- Pagkatapos ay nabawasan ang batayan ng pautang ng Shareholder, ngunit hindi sa ibaba zero.
Ang anumang labis na "negatibong batayan" ay itinuturing bilang isang di-mababawas na pagkawala. Ang labis na pagkawala ay isang "nasuspinde na pagkawala" at nagdadala sa mga taon sa hinaharap nang walang katapusan.
Ang nasuspindeng pagkawala ay maaaring ibabawas sa anumang taon ng buwis sa hinaharap na kung saan pinanumbalik ng shareholder ang kanyang batayan ng utang o batayan ng stock.
Kung ang shareholder ay may parehong equity investment at nag-advance ng isang pautang sa kumpanya, pagkatapos ay sa mga sumusunod na taon ang shareholder ay dapat ibalik ang kanyang utang na batayan bago ibalik ang kanyang stock na batayan.
Ibalik ang Basis
Maaaring ibalik ng mga shareholder ang kanilang batayan ng stock o batayan sa maraming paraan. Ang pinakamadaling paraan upang maibalik ang batayan ay ang gumawa ng karagdagang mga pamumuhunan sa salapi (upang ibalik ang batayan ng stock) o upang isulong ang karagdagang mga pautang sa salapi (upang ibalik ang batayan ng pautang).Ang pinagbago na batayan ng stock at batayan ng utang ay kinakalkula nang pansamantala lamang bago ang katapusan ng taon. Ito ay magbibigay ng sapat na panahon para sa mga shareholder upang gumawa ng karagdagang mga pautang o mga pamumuhunan sa katarungan upang matiyak na ang anumang pagkalugi ay ganap na mababawas sa buwis.
Mga Patakaran sa At-Risk
Ang bawat shareholder ay may isang halaga sa panganib. Ito ang halaga ng pera na namamalagi ng shareholder na nawala mula sa kanyang mga pamumuhunan o mga pautang sa kumpanya. Ang halaga ng namumuhunan sa isang panganib ay kinakalkula bilang mga sumusunod:- Naayos na Batayan ng Stock
- + Pinasadyang Batayan ng Pautang
- = Halaga sa Panganib.
Anumang pagkawala na labis sa halaga sa panganib ay isang "nasuspindeng pagkawala" at sumusunod sa mga patakaran para sa mga nasuspindeng pagkalugi na nakabalangkas sa itaas.
Ang batayan ng stock at batayan ng stock ng bawat shareholder ay iakma para sa kanyang pro-rata na bahagi ng pagkalugi kahit na ang mga pagkalugi ay nasuspinde dahil sa mga patakaran na nasa panganib. Samakatuwid ito ay napakahalaga para sa S-Corporation at sa mga shareholder nito upang subaybayan ang nabagong stock na batayan at nababagay ang batayan ng pautang nang tumpak at masikap.
Pagkawala ng Passive Activity
Ang mga shareholder ng S-Corporation ay napapailalim sa mga tuntunin ng passive activity. Ang mga alituntuning ito ay namamahala sa kung gaano lawak ang pagkawala ng S-Corporation sa kasalukuyang deductible ng isang shareholder.Kung ang S-Corporation ay nakikibahagi sa negosyo ng pag-aari ng ari-arian, dapat na matugunan ng mga shareholder ang mahigpit na "aktibong pakikilahok" na mga pagsusulit para sa mga propesyonal sa real estate upang mabawasan ang mga pagkawala ng upa nang buo. Kung ang isang shareholder ay hindi maaaring matugunan ang mga aktibong pagsusulit sa pakikilahok para sa mga propesyonal sa real estate, kung gayon ang pagkalugi ng S-Corporation ay maibabawas lamang kung ang shareholder ay may passive activity income.
Kung ang S-Corporation ay nakikibahagi sa anumang negosyo ngunit ang shareholder ay hindi aktibong lumahok sa negosyo ng S-Corporation, kung gayon ang pagkalugi ng S-Corporation ay maibabawas lamang kung ang shareholder ay may passive activity income.
Kabilang sa kita ng passive activity ang passive income mula sa S-Korporasyon, pakikipagsosyo, pinagkakatiwalaan, interes, dibidendo, at iba pang kita sa pamumuhunan.
Nakaraan: Accounting for Income, Expenses, Equity Shareholder, Converted Property, Adjusted Stock Basis.