Sa Estados Unidos, maaaring piliin ng mga korporasyon na mabayaran sa antas ng korporasyon o sa antas ng shareholder. Ang isang korporasyon na pinipili na mabubuwisan habang ang mga korporasyon na antas ay nag-file ng sarili nitong corporate tax return, sumusukat sa kita ng pagbubuwis nito, at kinakalkula ang buwis nito gamit ang mga rate ng corporate tax. Ang paggamot na ito ay tinatawag na pagiging korporasyon ng C. Kapag ang mga korporasyon ng C ay nagpamahagi ng mga kita sa kanilang mga shareholder sa anyo ng mga dividend, ang mga dividend na ito ay maaaring pabuwisin kita sa shareholder.
Bilang kahalili, maaaring piliin ng mga korporasyon na mabayaran sa antas ng shareholder. Ang korporasyon ay nagpapatakbo pa rin ng sarili nitong corporate tax return at sumusukat sa kita na maaaring pabuwisin nito. Ang kita na maaaring pabuwisin, kasama ang iba't ibang mga pagbabawas at mga kredito sa buwis, ay nahahati sa mga shareholder. Kabilang sa bawat shareholder ang kanyang bahagi ng kita, pagbabawas at kredito ng korporasyon bilang bahagi ng personal na pagbabalik ng buwis sa shareholder. Walang buwis sa kita na inilapat sa antas ng korporasyon. Sa halip, ang lahat ng mga item ng kita ay binabayaran gamit ang personal na mga rate ng buwis sa kita. Ang paggamot na ito ay tinatawag na isang korporasyon ng S. Ang titik S ay tumutukoy sa subkiberal S ng kabanata 1 ng Kodigo sa Panloob na Kita.
4 Mga Pangkalahatang Tampok ng S Corporations
- "Ang mga korporasyon ng S ay mga korporasyon na hinirang upang makapasa sa kita ng korporasyon, pagkawala, pagbawas, at mga kredito sa pamamagitan ng kanilang mga shareholder para sa mga layunin ng pederal na buwis."
- "Ang mga shareholders ng S corporations ay nag-uulat ng daloy-ng-kita ng kita at pagkalugi sa kanilang mga personal na buwis sa buwis at tinasa ang buwis sa kanilang indibidwal na mga rate ng buwis sa kita."
- "Pinapayagan nito ang mga korporasyon upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis sa kita ng korporasyon."
- "Ang mga korporasyon ng S ay may pananagutan para sa buwis sa ilang mga built-in na kita at passive income sa entidad na antas."
Pinagmulan: S Corporations, IRS.gov.
Mga Buwis na Inilapat sa Corporate Level
Ang mga korporasyon ng S ay may pananagutan sa pagbabayad ng mga sumusunod na buwis sa antas ng korporasyon.
- Ang labis na net passive income
- LIFO recapture tax
- Mga buwis na nakabuo ng nakuha
Ang labis na net passive income tax at ang LIFO recapture tax ay nalalapat lamang kung ang S corporation ay dating isang taxable C corporation o kung ang S corporation ay nagpunta sa pamamagitan ng isang tax-free reorganization sa isang C corporation.
Ang sobrang net passive income ay isang buwis sa antas ng korporasyon sa passive income na kinita ng isang S corporation. Ang passive income ay kinabibilangan ng kita mula sa interes, dividends, annuities, rents at royalties (Internal Revenue Code seksyon 1362 (d) (3) (C). Kung ang passive income ay higit sa 25% ng gross receipts ng S corporation, ang excess net passive Ang buwis sa kita ay nalalapat. Ang IRS ay nagbibigay ng isang worksheet para sa pagkalkula ng labis na netong passive income tax sa Mga Tagubilin para sa Form 1120S (pdf).
Ang LIFO recapture tax ay nalalapat kung ang isa sa mga sumusunod na dalawang kondisyon ay totoo sa korporasyon S:
"Ginamit ng korporasyon ang pamamaraan ng pagpepresyo ng LIFO ng pagpepresyo para sa huling taon ng pagbubuwis nito bilang korporasyong C, o
"Inilipat ng korporasyon ng AC ang imbentaryo ng LIFO sa korporasyon sa isang transaksyon na hindi na nagpapatunay na ang mga ari-arian ay inilipat na ari-arian ng batayan."
Pinagmulan: mga tagubilin para sa linya 22a sa Mga Tagubilin para sa Form 1120S, IRS.gov. Para sa higit pang mga detalye sa LIFO recapture tax, tingnan ang Seksiyon ng Mga Buwis sa Kita ng Pagbabahagi 1.1363-2.
Ang LIFO ay tumutukoy sa huling-in, unang-out na paraan ng pagsukat ng imbentaryo para sa mga layunin ng buwis.
Ang umiiral na buwis sa mga nakamit ay nalalapat kapag ang isang korporasyon ng S ay nagtatakda ng isang asset sa loob ng limang taon ng pagkuha ng asset na iyon at ang S korporasyon alinman
- nakuha ang pag-aari kapag ang S korporasyon ay isang korporasyon ng C, o
- nakuha ang asset sa isang transaksyon kung saan ang batayan ng pag-aari ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagtukoy sa batayan nito sa mga kamay ng isang korporasyon ng C.
Para sa mga detalye, tingnan ang bahagi III ng Mga Tagubilin para sa Iskedyul D para sa Form 1120S, IRS.gov; tingnan din ang seksyon ng Kodigo sa Panloob na Kita 1374, at ang Mga Buwis sa Kita sa Mga Seksiyon 1.1374-1 sa pamamagitan ng seksyon 1.1374-10.
Pass-Through Treatment of Items Tax
Ang mga korporasyon ng S ay pumasa sa mga item ng kita, pagbawas, at mga kredito sa buwis sa kanilang mga shareholder. Ang pass-through ay nangangahulugang ang kita at iba pang mga item sa buwis ay dumadaloy mula sa corporate return sa personal na return tax ng shareholders.
Kumuha ng isang simpleng halimbawa. Ipagpalagay na ang ABC Corporation ay isang korporasyon ng S at may isang solong shareholder, si G. D. ABC ay may netong kita na maaaring pabuwisin ng $ 100,000. Na ang isang daang libong dolyar ay iniulat mula sa korporasyon sa shareholder sa pamamagitan ng Iskedyul K-1. Kinukuha ng shareholder ang halagang ito mula sa Iskedyul K-1 at iniuulat ito sa kanyang Iskedyul E pahina 2, at idinagdag ang kita na ito sa natitirang bahagi ng kanyang kita sa Form 1040.
Ang pasalitang paggamot ay nangangahulugan na ang mga bagay na kita, pagbawas o kredito ay nagpapanatili ng kanilang pagkatao habang dumadaloy sila mula sa S korporasyon sa personal na pagbabalik ng buwis ng shareholder. Kung ang S korporasyon ay nagbebenta ng ilang mga ari-arian na maging karapat-dapat para sa pangmatagalang paggamot ng capital gains, ang kita na ito ay iniulat na pang-matagalang pakinabang sa Iskedyul K-1 mula sa korporasyon sa shareholder, at sa gayon ay iuulat ng indibidwal ang kita sa kanya o kanyang Iskedyul D bilang pang-matagalang mga natamo.
Katulad nito, ipagpalagay na ang isang S korporasyon ay nagbibigay ng pera sa kawanggawa. Ang item na iyon ay iniulat bilang isang donasyon ng kawanggawa sa Iskedyul K-1. At iuulat ng shareholder ang kanyang bahagi ng kawanggawa na donasyon bilang isang itemized na pagbabawas para sa kawanggawa.
Ang pass-through na paggamot ng mga item sa buwis ay nangangahulugan na ang lahat ng mga item ng kita, bawas at mga kredito sa buwis ay hinahawakan sa angkop na paraan kung ang mga bagay na ito ay iniulat sa personal na pagbabalik ng buwis ng shareholder.